Hỏi - đáp chính sách thuế

Hỏi: Công ty chúng tôi kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót, chưa kê khai các kỳ kê khai trước vào chỉ tiêu “Mục I - Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ” trên tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) của kỳ tính thuế hiện tại. Như vậy, công ty có được khai bổ sung và có phù hợp theo quy định hiện hành của Luật Quản lý thuế hay không?

(Một công ty tại TP. Nha Trang)

Trả lời: Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc hội quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế; khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020 của Chính phủ quy định: “Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Cụ thể, trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp tờ khai bổ sung. Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có). Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế GTGT đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế”.

Căn cứ các quy định nêu trên, hóa đơn thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó. Trường hợp công ty phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót do số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019 và khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020 quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA