Từ ngày 1-1-2014, các doanh nghiệp có doanh thu chịu thuế của năm 2013 dưới 1 tỷ đồng có thể chọn hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng. Ông Trần Sỹ Quân - Phó Cục trưởng Cục Thuế tỉnh cho biết:
Từ ngày 1-1-2014, các doanh nghiệp (DN) có doanh thu chịu thuế của năm 2013 dưới 1 tỷ đồng có thể chọn hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT). Ông Trần Sỹ Quân - Phó Cục trưởng Cục Thuế tỉnh cho biết:
- Ngày 19-6-2013, Quốc hội thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT (có hiệu lực từ ngày 1-1-2014). Trong đó, sửa đổi phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.
Theo đó, phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với DN thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên.
 |
| Ông Trần Sỹ Quân - Phó Cục trưởng Cục Thuế tỉnh. |
Đối với DN, hợp tác xã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định nhưng có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng thì được quyền lựa chọn áp dụng phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT. Nếu những DN thuộc diện này muốn được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì phải tự nguyện đăng ký với cơ quan Thuế quản lý trực tiếp (theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6-11-2013 của Bộ Tài chính). Trường hợp DN không đăng ký tự nguyện (nghĩa là không nộp mẫu số 06/GTGT) để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì DN áp dụng hoặc chuyển sang áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT từ ngày 1-1-2014.
- Xin ông cho biết, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có gì khác với cách tính thuế trực tiếp trên GTGT?
- Phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định: Số thuế GTGT phải nộp = số thuế GTGT đầu ra - số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Trường hợp số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra (chưa khấu trừ hết) thì được khấu trừ cho kỳ tính thuế tiếp theo hoặc được hoàn thuế theo quy định.
Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: Số thuế GTGT phải nộp bằng = tỷ lệ % x doanh thu. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT được quy định như sau: Đối với ngành phân phối, cung cấp hàng hóa 1%; dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 5%; sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3%; hoạt động kinh doanh khác 2%.
Ví dụ: DN A sản xuất gạch ngói, có doanh thu quý I/2014 là 200 triệu đồng. Thuế GTGT phải nộp là: 200 triệu đồng x 3% = 6 triệu đồng.
- Những DN đã áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, nay chuyển qua tính thuế trực tiếp trên GTGT thì số hóa đơn đã đặt in và đang còn giá trị sử dụng có được sử dụng tiếp không, thưa ông?
- Theo hướng dẫn tại Công văn số 17557/BTC-TCT ngày 18-12-2013 của Bộ Tài chính, những DN chuyển sang áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT phải sử dụng hóa đơn bán hàng (hóa đơn thông thường) khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ ngày 1-1-2014. Số hóa đơn GTGT đã đặt in, hóa đơn GTGT còn giá trị sử dụng phải làm thủ tục hủy theo quy định tại Điều 27 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15-5-2013 của Bộ Tài chính.
- Xin cảm ơn ông!
K. THAO (Thực hiện)
