Thời gian qua, các tổ chức, cá nhân gặp một số vướng mắc liên quan đến chính sách thuế. Phóng viên Báo Khánh Hòa đã phỏng vấn ông Lương Xuân Thu - Trưởng phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh xung quanh vấn đề này.
Thời gian qua, các tổ chức, cá nhân gặp một số vướng mắc liên quan đến chính sách thuế. Phóng viên Báo Khánh Hòa đã phỏng vấn ông Lương Xuân Thu - Trưởng phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh xung quanh vấn đề này.
- Xin ông cho biết, các doanh nghiệp (DN) nhỏ và siêu nhỏ có bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử không?
|
- Hiện nay, việc sử dụng hóa đơn điện tử được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 32 ngày 14-3-2011 của Bộ Tài chính. Theo đó, chưa có quy định bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử đối với các DN nhỏ và siêu nhỏ.
- Chủ DN mở DN tư nhân từ năm 2006 đến 2016, sau đó mở thêm công ty TNHH một thành viên trên địa bàn tỉnh (hoàn toàn không có liên kết với bất kỳ ai). DN tư nhân lúc đầu có phải kê khai liên doanh, liên kết theo Nghị định số 20/2017 của Chính phủ không, thưa ông?
- Tại khoản 2(i) Điều 5 Nghị định số 20 ngày 24-2-2017 của Chính phủ quy định, DN tư nhân và công ty TNHH có cùng 1 chủ sở hữu nên DN tư nhân có phát sinh quan hệ liên kết theo quy định. Trường hợp trong năm 2017, giữa 2 DN có phát sinh hoạt động mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng máy móc, thiết bị, hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận sử dụng chung nguồn lực như hợp lực, hợp tác khai thác sử dụng nhân lực; chia sẻ chi phí giữa các bên liên kết thì DN tư nhân phải kê khai giao dịch liên kết với cơ quan thuế.
- Công ty có kế hoạch quảng cáo, xuất 500 phần quà, mỗi phần 300.000 đồng cho 500 khách hàng (đã được Sở Công Thương duyệt). Vậy, công ty xuất hóa đơn dồn lại trên bảng kê và xuất một lần được không?
- Tham chiếu công văn 5483 ngày 28-11-2017 của Tổng cục Thuế, trường hợp tặng quà cho khách hàng để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, DN phải lập hóa đơn, tính kê khai nộp thuế giá trị gia tăng như bán hàng hóa cho khách hàng. Trường hợp khách hàng không có nhu cầu lấy hóa đơn thì cuối mỗi ngày công ty lập chung một hóa đơn giá trị gia tăng ghi số tiền thể hiện trên dòng tổng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho người mua, các liên khác luân chuyển theo quy định (không phân biệt giá trị quà tặng trên hoặc dưới 200.000 đồng).
- Công ty bỏ tiền mua nhà trong tương lai, trả dần theo tiến độ hợp đồng (mục đích kinh doanh khách sạn và cho nhân viên nghỉ dưỡng). 5 năm sau, công ty mới kinh doanh ngôi nhà này. Trường hợp này có đưa vào chi phí được không?
- Theo quy định, số tiền công ty bỏ ra mua nhà hình thành trong tương lai, trả tiền dần theo tiến độ hợp đồng thì đây là chi phí đầu tư để hình thành nguyên giá của bất động sản đầu tư nên không đưa vào chi phí trong kỳ. Đến khi bất động sản hình thành chính thức đưa vào phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh thì công ty thực hiện ghi nhận tài sản cố định và trích khấu hao tính vào chi phí theo quy định tại Thông tư số 45/2013 của Bộ Tài chính.
- Công ty có dự án đầu tư ngành nghề thuộc lĩnh vực xã hội hóa. Công ty được hưởng ưu đãi thuế phải lựa chọn hình thức ưu đãi không, thưa ông?
- Theo Thông tư số 78/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi bổ sung tại Thông tư số 96/2015) quy định về thuế suất ưu đãi, trường hợp công ty có dự án đầu tư ngành nghề thuộc lĩnh vực xã hội hóa nếu đáp ứng điều kiện về danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các DN thực hiện xã hội hóa do Thủ tướng Chính phủ quy định thì được áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập DN ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động; được miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo đối với thu nhập của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013 của Chính phủ. Trong cùng một kỳ tính thuế nếu có một khoản thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất thuế thu nhập DN ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế theo nhiều trường hợp khác nhau (như ưu đãi về địa bàn…) thì công ty được tự lựa chọn một trong những trường hợp ưu đãi thuế thu nhập DN có lợi nhất để áp dụng thực hiện.
- Xin cảm ơn ông!
KIM THAO (Thực hiện)
