Đơn vị đang thực hiện hoạt động cung cấp dịch vụ khoa học và công nghệ thông qua các hợp đồng dịch vụ khoa học và công nghệ theo quy định tại Luật khoa học và công nghệ. Vậy, tỷ lệ tính thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp là bao nhiêu %?
Hỏi: Đơn vị đang thực hiện hoạt động cung cấp dịch vụ khoa học và công nghệ (KH-CN) thông qua các hợp đồng dịch vụ KH-CN theo quy định tại Luật KH-CN. Vậy, tỷ lệ tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo phương pháp trực tiếp là bao nhiêu %?
Trả lời: Tại phụ lục bảng danh mục ngành nghề tính thuế GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 219 ngày 31-12-2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn quy định về tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu như sau:
“ 4) Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2%
Hoạt động cung cấp các dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%;
…”
Tại Khoản 5, Điều 3 Thông tư số 78 ngày 18-6-2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định về tỷ lệ % tính thuế TNDN trên doanh thu: “Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay) 5%”.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp đơn vị có hoạt động cung cấp dịch vụ KH-CN được thực hiện thông qua các hợp đồng dịch vụ KH-CN theo quy định tại Luật KH-CN thì thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%. Trường hợp đơn vị áp dụng kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì áp dụng tỷ lệ % tính thuế GTGT là 2% và tỷ lệ % tính thuế TNDN là 5% trên doanh thu.
Mai Dương
(Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa)
