Công ty ký hợp đồng hợp tác kinh doanh trò chơi giải trí chia doanh thu với một cá nhân (bên B), không thành lập pháp nhân mới. Theo hợp đồng, công ty là đại diện hợp pháp trong mọi giao dịch đối ngoại, chịu trách nhiệm cung cấp mặt bằng, ....
- Hỏi: Công ty ký hợp đồng hợp tác kinh doanh trò chơi giải trí chia doanh thu với một cá nhân (bên B), không thành lập pháp nhân mới. Theo hợp đồng, công ty là đại diện hợp pháp trong mọi giao dịch đối ngoại, chịu trách nhiệm cung cấp mặt bằng, nguồn điện, phát hành vé, bán vé, thu tiền dịch vụ, mở sổ kế toán theo dõi doanh thu và kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT). Bên B thực hiện đầu tư 100% thiết bị trò chơi, tuyển dụng và trả lương cho nhân viên vận hành, bảo trì, sửa chữa thiết bị trò chơi. Về tỷ lệ phân chia doanh thu, công ty hưởng 32% và bên B hưởng 68% trên doanh thu bán vé. Vậy, trong trường hợp này việc xuất hóa đơn và kê khai nộp thuế giữa các bên được thực hiện thế nào?
Đại diện Công viên Du lịch Yang Bay -
Chi nhánh Tổng Công ty Khánh Việt (Xã Khánh Phú, huyện Khánh Vĩnh)
- Trả lời: Theo quy định tại chuẩn mực kế toán số 08 và Thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31-12-2007 của Bộ Tài chính, hợp đồng hợp tác kinh doanh giữa công ty và bên đối tác (bên B) thuộc diện hợp đồng hợp tác kinh doanh dưới hình thức hoạt động kinh doanh được đồng kiểm soát bởi các bên góp vốn liên doanh. Trong trường hợp này, việc kê khai thuế và sử dụng hóa đơn chứng từ được thực hiện như sau:
1. Định kỳ, theo thỏa thuận, công ty phải lập bảng phân chia doanh thu có xác nhận của hai bên và giao cho mỗi bên giữ một bản chính theo mẫu số 03-HTKD quy định tại Thông tư 161/2007/TT-BTC nêu trên.
2. Bên B có trách nhiệm đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế theo quy định của pháp luật. Căn cứ bảng phân chia doanh thu do công ty giao, bên B có trách nhiệm xuất hóa đơn cho công ty và kê khai nộp các loại thuế theo quy định đối với số doanh thu mà bên B được phân chia theo hợp đồng (68%).
3. Bên công ty phải thực hiện kê khai nộp thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu bán vé và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên phần doanh thu được chia (32%) theo bảng phân chia doanh thu. Công ty được sử dụng chứng từ là hóa đơn do bên B xuất để làm căn cứ tính thuế GTGT đầu vào (nếu có) và xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nguyễn Thị Diệu Hồng -
Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh
