- Hỏi: Thời gian qua, Ban Quản lý dự án (BQLDA) có ký hợp đồng tư vấn cho các đơn vị. Sau khi hợp đồng ký kết, bên A tạm ứng cho BQLDA một số tiền và số tiền tạm ứng này sẽ được trừ dần vào các đợt thanh toán.
- Hỏi: Thời gian qua, Ban Quản lý dự án (BQLDA) có ký hợp đồng tư vấn cho các đơn vị. Sau khi hợp đồng ký kết, bên A tạm ứng cho BQLDA một số tiền và số tiền tạm ứng này sẽ được trừ dần vào các đợt thanh toán. Khi thanh toán, BQLDA xuất hóa đơn giá trị gia tăng tương ứng với số tiền bên A thanh toán. Vậy, BQLDA phải kê khai thuế theo doanh thu tạm ứng hay là khi kết thúc hợp đồng tư vấn?
(BQLDA các công trình trọng điểm Khánh Hòa)
- Trả lời: Tại Điểm 2.2, Mục III, Phần C Thông tư số 130 ngày 26-12-2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành về thuế thu nhập doanh nghiệp: “Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ. Trường hợp thời điểm lập hóa đơn xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu được tính theo thời điểm lập hóa đơn”.
Tại khoaun 2, Điều 8, Thông tư số 06 ngày 11-1-2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng quy định: “Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp BQLDA thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng thì thời điểm phát sinh doanh thu tính thuế là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ tư vấn cho bên A. Trường hợp BQLDA nhận tiền thanh toán và xuất hóa đơn cho bên A trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm lập hóa đơn.
VÕ TÁNH (Cục Thuế tỉnh)
