Để giúp tổ chức, doanh nghiệp kịp thời nắm bắt những điểm cần lưu ý trong việc thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (DN) năm 2015, phóng viên Báo Khánh Hòa đã phỏng vấn ông Nguyễn Văn Trang, Trưởng phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Cục Thuế tỉnh xung quanh vấn đề này.
Để giúp tổ chức, doanh nghiệp kịp thời nắm bắt những điểm cần lưu ý trong việc thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (DN) năm 2015, phóng viên Báo Khánh Hòa đã phỏng vấn ông Nguyễn Văn Trang, Trưởng phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa xung quanh vấn đề này.
- Xin ông cho biết, về doanh thu, để xác định thu nhập chịu thuế, DN cần lưu ý vấn đề gì?
 |
- DN cần lưu ý: thời điểm xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua (trừ một số trường hợp có quy định cụ thể trong Thông tư số 78/2014 và Thông tư số 119/2014). Trường hợp DN có phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế được hướng dẫn tại Thông tư số 200/2014 của Bộ Tài chính.
- Các khoản chi được trừ và không được trừ quy định như thế nào, thưa ông?
- Đối với chi phí về giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường cần phải có hồ sơ gồm: biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, hư hỏng do DN lập; hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có); hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có). Về chi khấu hao tài sản cố định, bổ sung các tài sản cố định như: thư viện, nhà trẻ, khu thể thao, các thiết bị, nội thất; cơ sở vật chất, máy, thiết bị phục vụ cho người lao động và tổ chức hoạt động giáo dục nghề.
Bên cạnh đó, bỏ quy định xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh. Một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức thì phần vượt định mức không được tính vào chi phí được trừ. Theo quy định, bổ sung chi phí được trừ đối với khoản chi trả tiền thuê tài sản của cá nhân khi có hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản. Nếu hợp đồng có thỏa thuận DN nộp thuế thay cho cá nhân thì phải có chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân. Nếu hợp đồng thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và DN nộp thuế thay cho cá nhân thì DN được tính vào chi phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.
Tổ chức, DN cũng cần lưu ý một số điểm như: bỏ quy định khống chế đối với khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động và bổ sung quy định không được tính vào chi phí đối với chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động mà không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng; bổ sung quy định được trừ đối với chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài làm việc ở Việt Nam mà DN Việt Nam ký hợp đồng với DN nước ngoài.
Bên cạnh đó, bỏ mức khống chế chi trang phục cho người lao động bằng hiện vật nhưng phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định; bỏ mức khống chế đối với khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác nhưng phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định; bổ sung quy định: DN cử người lao động đi công tác (cả trong nước và nước ngoài) mà chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay mà các khoản chi này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì được trừ vào chi phí với điều kiện: có hóa đơn, chứng từ; có văn bản cử đi công tác; quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của DN quy định. Ngoài ra, DN đã góp đủ vốn điều lệ mà có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào DN khác thì được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Xin cảm ơn ông!
KIM THAO (Thực hiện)
