Một số vấn đề về chính sách thuế

Thời gian qua, người nộp thuế chưa nắm rõ một số vấn đề về chính sách thuế. Phóng viên Báo Khánh Hòa đã phỏng vấn bà Nguyễn Thị Diệu Hồng - Phó Trưởng phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh xung quanh vấn đề này.

- Hàng năm, doanh nghiệp (DN) cho nhân viên đi du lịch, mỗi nhân viên được dẫn theo người thân đi cùng và DN sẽ thanh toán toàn bộ chi phí. Xin bà cho biết, khoản chi phí cho người thân của người lao động này có được tính là chi phí phúc lợi cho nhân viên không?

- Theo Thông tư số 25 ngày 16-3-2018 của Bộ Tài chính, khoản chi cho nhân viên đi du lịch là khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (không bao gồm khoản chi cho người thân đi cùng) được trừ khi tính thuế thu nhập DN nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN.

- DN mua một chiếc ô tô để phục vụ vận chuyển hàng hóa giữa các kho hàng. Tuy xe đã được sử dụng nhưng DN vẫn chưa thực hiện xong thủ tục sang tên (xe vẫn mang tên chủ xe cũ). Vậy, đơn vị có được tính vào chi phí được trừ với phần trích khấu hao tài sản xe không?

- Theo Thông tư số 96 ngày 22-6-2015 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014), DN có mua xe của một tổ chức, cá nhân khác nhưng chưa làm xong thủ tục sang tên xe, DN chưa có giấy tờ chứng minh được tài sản thuộc quyền sở hữu của DN thì khoản khấu hao tài sản xe không được tính là chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập DN.

- Công ty có phát sinh các khoản thu về tiền phạt, bồi thường do khách hàng vi phạm hợp đồng. Vậy, đây có phải là hoạt động phải xuất hóa đơn hay không, thưa bà?

- Trường hợp công ty có phát sinh các khoản thu về tiền phạt, bồi thường do khách hàng vi phạm hợp đồng thì đây không phải là hoạt động phải xuất hóa đơn theo quy định tại Khoản 1(b) Điều 16 Thông tư số 39 ngày 31-3-2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014 và Thông tư số 26/2015). Do đó, khi thu tiền phạt hay tiền bồi thường trong trường hợp khách hàng vi phạm hợp đồng, công ty lập chứng từ thu tiền có đầy đủ thông tin đúng theo quy định để giao cho khách hàng.

- Xin bà cho biết, DN có được tính vào chi phí được trừ cho các khoản chi ngày lễ như: giỗ tổ Hùng Vương, Quốc tế Lao động, sinh nhật của nhân viên, Tết Trung thu hay không?

- Theo Thông tư số 25 ngày 16-3-2018 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014), DN được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập DN đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định và tổng số chi không quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

- Vào cuối năm, công ty có tặng quà là hiện vật có giá trị hơn 200.000 đồng. Công ty thực hiện xuất 1 hóa đơn kèm theo bảng kê các khách hàng được nhận quà thì có phù hợp với quy định về lập hóa đơn hay không ?

- Trường hợp công ty có tặng hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 200.000 đồng trở lên cho khách hàng để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh thì công ty phải lập hóa đơn cho từng lần tặng quà, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, dịch vụ; đồng thời ghi rõ là hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng không thu tiền theo Khoản 1(b) Điều 16 và điểm 2.4(a) Phụ lục 4 Thông tư số 39 ngày 31-3-2014 của Bộ Tài chính.

Trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng có giá trị dưới 200.000 đồng, mỗi lần khách hàng không yêu cầu lấy hóa đơn thì công ty không phải lập hóa đơn mà được phép lập bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ để xuất một hóa đơn chung vào cuối mỗi ngày theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 39/2014 của Bộ Tài chính.

- Xin cảm ơn bà!

KIM THAO (Thực hiện)