Một số vấn đề về chính sách thuế

Thời gian qua, nhiều người nộp thuế thắc mắc một số chính sách thuế. Phóng viên Báo Khánh Hòa đã phỏng vấn bà Nguyễn Thị Diệu Hồng - Phó Trưởng phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh xung quanh vấn đề này.

- Công ty tổ chức Đại hội Đoàn cho các đoàn viên, thanh niên và có chi một khoản tiền để hỗ trợ cho buổi đại hội. Xin bà cho biết, khoản chi hỗ trợ này có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không?

- Theo quy định tại Khoản 2, Điều 4 Thông tư số 96 năm 2015 của Bộ Tài chính, các khoản thực chi để hỗ trợ cho tổ chức đảng, tổ chức chính trị xã hội trong doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Công ty mua một số mặt hàng bia, nước giải khát… để dùng trong những lần tiếp khách. Trường hợp này có được ghi nhận là chi phí được trừ khi tiếp khách không, thưa bà?

- Theo Điều 4 Thông tư số 96 ngày 22-6-2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014 quy định các khoản chi được trừ và không được trừ, trường hợp công ty có khoản chi phí mua hàng hóa để tiếp khách nếu là khoản chi thực tế phát sinh có đủ căn cứ, hồ sơ tài liệu chứng minh khoản chi này để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Công ty thường tổ chức các chương trình sự kiện cho khách hàng, hay thuê MC, ca sĩ, cộng tác viên bên ngoài và không ký hợp đồng lao động vì thường theo vụ việc và mức chi thấp (mỗi lần chi trả dưới 2 triệu đồng). Khi trả tiền cho những người này, công ty có phải khấu trừ lại thuế thu nhập cá nhân của họ không?

- Tại Điều 25 Thông tư số 111 năm 2013 của Bộ Tài chính về thuế quy định, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/1 lần trở lên phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân. Trường hợp công ty thực tế mỗi lần chi trả dưới 2 triệu đồng thì không phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

- Kể từ ngày 15-7-2018, công ty thực hiện chương trình khuyến mãi có tổng trị giá quà tặng dưới 100 triệu đồng. Vậy, khi xuất hóa đơn quà tặng, giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra có được xác định bằng 0 hay không, thưa bà?

- Trường hợp công ty thực hiện chương trình khuyến mãi có tổng giá trị giải thưởng, quà tặng dưới 100 triệu đồng thuộc trường hợp quy định tại Khoản 2 Điều 17 Nghị định số 81 ngày 22-5-2018 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại thì không phải thực hiện thủ tục hành chính thông báo khuyến mãi với Sở Công Thương nơi tổ chức khuyến mãi. Khi thực hiện chương trình khuyến mãi theo quy định của pháp luật về thương mại, công ty phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu, giá tính thuế được xác định bằng 0 theo Khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219 ngày 31-12-2013 và Khoản 2.4 phụ lục 4 Thông tư số 39 ngày 31-3-2014 của Bộ Tài chính.

- Công ty đã hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao công trình cho chủ đầu tư vào cuối năm 2017, đến năm 2018, đơn vị mới được thanh toán tiền. Công ty xuất hóa đơn, kê khai tính thuế GTGT, thu nhập doanh nghiệp vào thời điểm nào?

- Theo Điều 16 Thông tư 39 ngày 31-3-2014 quy định về ngày lập hóa đơn và Điều 8 Thông tư số 219 ngày 31-12-2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, ngày lập hóa đơn và xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Đồng thời, căn cứ hóa đơn GTGT đã xuất, công ty kê khai doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Khoản 1 và Khoản 3, Điều 5 Thông tư số 78/2014 của Bộ Tài chính.

- Xin cảm ơn bà!

KIM THAO (Thực hiện)