Ngày 17-5-2013, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 65 sửa đổi, bổ sung Thông tư 06 ngày 11-1-2012 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
Ngày 17-5-2013, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 65 (TT65) sửa đổi, bổ sung Thông tư 06 (TT06) ngày 11-1-2012 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT). Phóng viên Báo Khánh Hòa đã phỏng vấn ông Nguyễn Xuân Dũng - Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về vấn đề này.
- Xin ông cho biết, TT65 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số quy định về thuế GTGT thế nào?
- TT65 có hiệu lực từ ngày 1-7-2013, hướng dẫn sửa đổi, bổ sung các điểm như sau:
- Về đối tượng không chịu thuế GTGT:
+ Các dịch vụ cấp tín dụng như: Cho vay; chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác; bảo lãnh ngân hàng (NH); cho thuê tài chính; phát hành thẻ tín dụng; bao thanh toán trong nước; bao thanh toán quốc tế đối với các NH được phép thực hiện thanh toán quốc tế; các hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật trước đây phải do các tổ chức tín dụng (TCTD) cung cấp thì mới thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, còn nay không nhất thiết phải là TCTD.
+ Tất cả tổ chức, cá nhân trong và ngoài khu công nghiệp có hoạt động dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư cung cấp cho tổ chức, cá nhân, bao gồm: các hoạt động thu, dọn, vận chuyển, xử lý rác và chất phế thải; thoát nước, xử lý nước thải; bơm hút, vận chuyển và xử lý phân bùn, bể phốt; thông tắc công trình vệ sinh, hệ thống thoát nước thải; quét dọn nhà vệ sinh công cộng; duy trì vệ sinh tại các nhà vệ sinh lưu động và thu gom, vận chuyển xử lý chất thải khác.
- Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Các khoản lãi doanh nghiệp (DN) thu được do cho vay (mà DN không phải là TCTD) trước đây phải kê khai, nộp thuế GTGT thì nay không phải kê khai, nộp thuế GTGT.
 |
| Ông Nguyễn Xuân Dũng - Cục trưởng Cục Thuế tỉnh. |
- Về giá tính thuế GTGT: Giá đất được trừ để tính thuế GTGT là tiền thuê đất phải nộp, chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng trước đây chỉ áp dụng cho trường hợp thuê đất để xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán thì nay áp dụng cả cho thuê. Trường hợp DN kinh doanh bất động sản nhận chuyển nhượng đất nông nghiệp của người dân, sau đó được phép chuyển mục đích thành đất ở, xây dựng chung cư, nhà ở... để bán thì giá đất được trừ khi tính thuế GTGT là giá nhận chuyển nhượng, tiền chuyển mục đích sử dụng đất, thuế thu nhập cá nhân nộp thay (nếu có thỏa thuận DN nộp thay).
- Về thuế suất 0%: Dịch vụ số hóa trước đây không áp dụng mức thuế suất 0% thì nay được áp dụng thuế suất 0%.
- Về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị 20 triệu đồng trở lên nếu chưa đến thanh toán, chưa có chứng từ thanh toán qua NH thì vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Đến thời hạn thanh toán, vẫn chưa có chứng từ thanh toán qua NH thì không được khấu trừ, DN phải điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào, đồng thời hạch toán tăng chi phí tính thuế thu nhập DN. Khi có chứng từ thanh toán qua NH, DN được khai bổ sung thuế GTGT và thực hiện điều chỉnh giảm chi phí tính thuế thu nhập DN tương ứng.
- Về hoàn thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và bán trong nước nếu có số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên, sau khi bù trừ số thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước và phân bổ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trong kỳ với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của cơ sở kinh doanh; nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu đã tính phân bổ như trên nhỏ hơn 200 triệu đồng thì không được hoàn thuế theo tháng; nếu bằng hoặc lớn hơn 200 triệu đồng thì được hoàn thuế theo tháng.
- Có một số hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh nằm trong khoảng thời gian mà TT 06 và TT65 có hiệu lực thì xử lý thế nào, thưa ông?
- TT65 hướng dẫn xử lý như sau: Đối với hoạt động cho DN chế xuất thuê xưởng từ ngày 1-3-2012 mà bên cho thuê đã lập hóa đơn, tính thuế GTGT thì các bên lập hóa đơn GTGT điều chỉnh lại hóa đơn đã lập với mức thuế suất thuế GTGT là 0%. Các cơ sở kinh doanh không phải là TCTD nhưng có hoạt động tài chính là cho tổ chức, cá nhân khác vay vốn (từ ngày 1-3-2012), đã lập hóa đơn, tính thuế GTGT đối với khoản lãi thì các bên lập hóa đơn điều chỉnh và thực hiện điều chỉnh lại khoản lãi tiền vay về đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp các bên không thực hiện điều chỉnh hóa đơn đã lập, nếu tổ chức vay vốn sử dụng vốn vay phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào căn cứ hóa đơn GTGT của bên cho vay. Đối với hợp đồng cung cấp dịch vụ số hóa cho phía nước ngoài được ký kết trước ngày TT65 có hiệu lực thì thuế GTGT tiếp tục thực hiện như hướng dẫn tại văn bản quy phạm pháp luật tương ứng tại thời điểm ký kết hợp đồng. Trường hợp hợp đồng ký kết từ ngày 1-3-2012 thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, nay thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0% thì áp dụng theo quy định tại Thông tư này kể từ ngày 1-3-2012.
- Xin cảm ơn ông!
VÕ THAO (Thực hiện)
